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        干货税局总局权威解答小微企业税收减免问题
        日期2019-02-27 10:44:07 作者管理员 点击0
        摘要&nbsp;
         2月26日上午国家税务总局以“实施普惠性企业所得税减免助力小型微利企业发展”为主题开展在线访谈活动国家税务总局所得税司副司长刘宝柱就小型微利企业企业所得税减免有关问题与网友在线交流回答网友提?#30465;?#25105;们对这些问题进行了整理希望可以为您答疑解惑

         

        网友?#20309;业?#20301;原来就是小型微利企业此次新政策对我们有影响吗  

        刘宝柱是有影响的并且是利好消息假设你单位今年符合新的小型微利企业条件应纳税所得额和去年一样按照新规定你单位的?#23548;?#31246;负将从原来10%?#26723;?%税负比原来?#26723;?#19968;半如果你单位的效益越来越好年应纳税所得额超过100万元了按照原来的规定是不能再享受优惠政策的但现在只要不超过300万元仍然可以享受优惠政策

        网友假设?#19994;?#20301;2019年度的应纳税所得额是280万元在享受小型微利企业所得税优惠政策后当年需缴纳的企业所得税是28万元吗 

        关于这个问题我们希望那个有关部门加强监督管理避免此类事情再次发生为消费者营造良好的旅?#20301;?#22659;切身保护好旅游者的护法权益

        网友一家年应纳税所得额320万元的企业其应纳税所得额300万元以内的部分可以减免税款吗  

        刘宝柱不能按?#20013;?#25919;策规定小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元从业人数不超过300人资产总额不超过5000万元?#28909;?#20010;条件的企业这位网友问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元是不符合小型微利企业条件的因此不能享受小型微利企业所得税优惠政策

        网友请问工业企业和其他企业的小型微利企业标?#23478;?#26679;吗  

        刘宝柱原有政策对工业企业和其他企业的从业人数资产总额两项?#21103;?#20998;别设置了条件今年新出台的政策对资产总额和从业人数?#21103;?#19981;再区分工业企业和其他企业因此目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的即年应纳税所得额上限都是300万元资产总额上限都是5000万元从业人数上限都是300人

        网友?#21512;?#21463;小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂是否要到税务机关办理相关?#20013;?nbsp; 

        刘宝柱按照税务系?#25104;?#21270;“放管服”改革有关要求我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税?#20445;?#36890;过填写纳税申报表相关内容即?#19978;?#21463;小型微利企业所得税减免政策同?#20445;?#25105;们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”?#35748;?#20851;?#21103;ݏ?#36827;行电子申报的企业征管系统将根据申报表相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件符合条件的系统还将进一步自动计算减免税金额自动生成表单为企业减轻计算填报负担

        网友我想问一个关于从业人数方面的问题劳务派遣公司劳务派出的人员要计入劳务派遣公司的从业人数吗  

        刘宝柱按照政策规定从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数本着合理性原则劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数

        网友我们公司是核定征收的受这次政策影响吗  

        刘宝柱从2014年开始符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策?#20445;?#24050;经不再受企业所得税征收方式的限定了无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业只要符合条件均可以享受小型微利企业所得税优惠政策而且随着此次政策的调整享受优惠的力度会进一步加大

        网友请问刘司长您在介绍有关情况?#20445;?#26377;时讲到“小型微利企业”有时又讲“小微企业”并且在一些文件以及我们看到的宣传材料中也有不同的用法请?#25910;?#20004;者之间有什么不同吗  

        刘宝柱这个问题非常好我相信有这个疑问的应该不止这位网友“小微企业”是一个习惯性的叫法并没有一个严格意义?#31995;?#30028;定目前所?#26723;?ldquo;小微企业”是和“大中企业”相对来讲的如果要找一个比较接近的解释那就是工信部国家统计局发展改革委和财政部于2011年6月发布的中小企业划型标准根据企业从业人员营业收入资产总额等?#21103;ݏ?#23558;16个行业的中小企业划分为中型小型微型三种类型小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例指的是符合税法规定条件的特定企业其特点不只体现在“小型”上还要求“微利”主要用于企业所得税优惠政策方面

        经过几次政策变化小型微利企业标准?#27426;?#25552;高范围?#27426;?#25193;大有数据显示今年小型微利企业标准提高以后符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%也就是?#25285;?5%的企业都是企业所得税?#31995;?ldquo;小型微利企业”我想提醒大家一下在进行企业所得税纳税申报?#20445;欢?#35201;谨记税法?#31995;?ldquo;小型微利”四个字并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件

        网友2018年度企业所得税汇算清缴已经开始申报了想咨询一下刘司长汇算清缴时可以享受财税201913号规定的小型微利企业所得税优惠政策吗 

        刘宝柱财税201913号的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日即财税201913号规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度企业在2018年?#28982;?#31639;清缴?#27604;?#36866;用原有的税收优惠政策自2019年?#20173;?#32564;申报起才可以享受财税201913号规定的小型微利企业所得税优惠政策

        网友刘司长你好请问企业一季?#20173;?#32564;所得税?#20445;?#24212;纳税所得额为320万元不符合小微企业条件缴纳了企业所得税80万元但二季度累计利润200万元资产人员都符合小微条件那么一季?#20173;?#32564;的80万元企业所得税可以在2季度办理退税吗  

        刘宝柱根据国家税务总局2019年第2号公告规定原不符合小型微利企业条件的企业在年度中间预缴企业所得税?#20445;?#25353;公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减因此第1季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税或者抵?#21892;?#19979;一年度应缴企业所得税税款

        网友一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数为260人资产总额为4000万元年销售收入1000万元的初创科技型企业请问刘司长在2019年度能否享受创业投资企业税收优惠政策  

        刘宝柱财税201913号文件明确2019年1月1日前2年内发生的投资自2019年1月1日起投资满2年且符合财税13号文件规定和财税201855号文件规定的其他条件的可以适用财税201855号文件规定的税收政策您所提的投资时间是2017年3月属于2019年1月1日前2年内发生的投资如符合财税201913号和财税201855号文件规定的其他条件可以自2019年度开始享受创业投资企业税收优惠政策

        网友?#21512;?#21521;刘司长确认一下财税201913号文件的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日但创业投资企业税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间不一致执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间  

        刘宝柱为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义让更多的投资可以享受到优惠政策财税201913号文件特意写入了衔接性条款简言之无论是投资时间还是享受优惠时间只要有一个时间在政策执行期限内的均可以享受该项税收优惠政策

        网友初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样这两个?#21103;?#30340;计算方法是一样的吗  

        刘宝柱这位网?#35759;?#25919;策研究的比较细初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额?#21103;?#30340;计算方法不一样初创科技型企业从业人数和资产总额?#21103;ݏ?#25353;照企业接受投资前连续12个月的平均数计算不足12个月的按?#23548;?#26376;数平均计算小型微利企业从业人数和资产总额按照企业全年的季度平均?#31561;范?/span>

        网友企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办  

        刘宝柱企业在预缴时符合小型微利企业条件税务总局公告2019年第2号已经做出了明确规定只要企业符合这些规定预缴时均可以预?#35748;?#21463;优惠政策但是由于小型微利企业判断条件如资产总额从业人员应纳税所得额等是年度性?#21103;ݏ?#38656;要按照企业全年情况进?#20449;ж希?#20063;只有?#20132;?#31639;清缴时才能最终判断因此企业在汇算清缴时需要准确计算相关?#21103;?#24182;进?#20449;ж希?#31526;合条件的企业可以继续享受税收优惠政策不符合条件的企业停止享受优惠正常进行汇算清缴即可

        网友企业所得税?#21069;?#26376;预缴或者按季预缴的对小型微利有什么特别规定吗  

        刘宝柱为了推进办税便利化改革从2016年4月开始小型微利企业统一实行按季?#20173;?#32564;企业所得税因此按月?#20173;?#32564;企业所得税的企业在年度中间4月7月10月的纳税申报期进行预缴申报?#20445;?#22914;果按照规定判断为小型微利企业的自下一个申报期起其纳税期限将统一调整为按季?#20173;?#32564;同?#20445;?#20026;了避免年度内频繁调整纳税期限一经调整为按季?#20173;?#32564;当年度内不再变更

        网友预缴企业所得税?#20445;?#22914;何享受小型微利企业所得税优惠政策  

        刘宝柱从2019年度开始在预缴企业所得税?#20445;?#20225;业可直?#24433;?#24403;年度截至本期末的资产总额从业人数应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进?#20449;?#26029;相比方法更简单?#33539;?#24615;更强具体而言资产总额从业人数?#21103;?#25353;照财税13号文件第二条中“全年季度平均值”的计算公式计算截至本期申报所属期末的季度平均?#25285;?#24212;纳税所得额?#21103;?#26242;按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断

        网友我们发?#20013;?#35746;后的预缴纳税申报表增加了“按季度填报信息”部分而我们?#21069;?#26376;?#20173;?#32564;的企业是否需要每月填报这部分内容  

        刘宝柱不需要每月填报预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报按月申报的纳税人在预缴申报当季度最后一个月份企业所得税时进行填报如在4月份征期申报3月的税款?#20445;?#25165;需要填报这部?#20013;?#24687;而在其他月份申报?#20445;?#26159;不需要填报的

        网友请问刘司长新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的?#22659;?#20540;季末?#25285;?#32780;并非是季度平均?#25285;?#20027;要出于什么考虑  

        刘宝柱将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的?#21103;?#32454;化为“?#22659;?#36164;产总额万元”“季末资产总额万元”“?#22659;?#20174;业人数”“季末从业人数”项目主要?#24378;?#34385;尽量减轻企业自行计算的负担一般来?#25285;?ldquo;资产总额”“从业人数”的?#22659;?#20540;季末值是企业在会计核算人员管理?#28909;?#24120;生产经营活动中既有的数据直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特别计算的工作量也避免出现计算错误

        网友我公司从业人数波动较大各个时间点从业人数可能都不一致如何?#33539;?#20174;业人数是不是符合条件  

        刘宝柱按照财税201913号文件规定从业人数应按企业全年的季度平均?#31561;范?#20855;体计算公式如下季度平均?#25285;境担?#23395;末?#25285;?divide;2全年季度平均?#25285;?#20840;年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的以其?#23548;示?#33829;期作为一个纳税年?#28909;范?#19978;述相关?#21103;z?#20225;业可根据上述公式计算得出全年季度平均?#25285;?#24182;以此判断从业人数是否符合条件

        网友我们企业是通过网络进行电子申报的请问网上申报系统什么时间会完成升级  

        刘宝柱请大家放心为全面落实普惠性税收减免政策确保小型微利企业及时享受税收优惠目前金税三期核心征管系统电子税务局和各省网上申报系统均已经在2月1日前完成了相关升级

        网友刚才看到有网友咨询创业投资政策请问创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么  

        刘宝柱按照财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知财税201855号和财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知财税201913号规定初创科技型需同时符合以下条件

        1.在中国境内不包括港澳台地区注册成立实行查账征收的?#29992;?#20225;业

        2.接受投资?#20445;?#20174;业人数不超过300人其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%资产总额和年销售收入均不超过5000万元

        3.接受投资时设立时间不超过5年60个月

        4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市

        5.接受投资当年及下一纳税年度研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%

        网友我们企业一直?#21069;?#26376;申报的如果符合小型微利企业条件后改为按季度申报那么下一个纳税年度的纳税期限怎?#24904;范?nbsp; 

        刘宝柱根据企业所得税法实施条例的有关规定企业所得税分月或者分季预缴由税务机关具体核定按月申报的纳税人在4月7月10月申报?#20445;?#31526;合小型微利企业条件的征管系统将提示按季预征申报期结束后主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人并联系纳税人办理调整事项纳税人?#37096;?#20027;动联系主管税务机关进行调整年度结束后原则?#26174;?#23567;型微利企业扩大优惠力度期限内不再调整纳税期限

        网友对于企业所得税汇总纳税企业小型微利企业标准中的从业人数资产总额是否包括分支机构的部分  

        刘宝柱?#21512;中?#20225;业所得税实行法人税制企业应以法人为纳税主体计算从业人数资产总额等?#21103;ݏ?#21363;汇总纳税企业的从业人数资产总额应包括分支机构的数据

        网友从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业?#19978;?#21463;优惠政策如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业  

        刘宝柱国家限制和禁止行业可参照产业结构调整指导目录2011年本2013年修订规定的限制类和淘汰类和外商投资产业指导目录2017年修订中规定的限制外商投资产业目录禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断

        网友请问刘司长您对企业享受普惠性税收减免政策还有什么需要特别提?#35757;?#21527; 

        刘宝柱从2010年开始国家多次调整小型微利企业所得税优惠政策目的是为了更好地支?#20013;?#22411;微利企业发展希望企业能够打消其他顾虑积极享受国?#19994;?#20943;税红利在数次政策调整中各级税务机关?#27426;?#25913;进管理方式简化业务流程优化纳税服务措施完?#26222;?#31649;系统主动帮助企业享受优惠下一步各级税务机关还将广泛利用办税服务厅和网站微博微信等各?#20013;?#38395;媒介宣传小型微利企业所得税优惠政策调整背景意义政策内容操作要点让优惠政策家喻户晓“应享尽知”我们希望广大企业在专注生产经营的同?#20445;?#20063;多多关注税收优惠政策不要错过享受税收优惠的机会另外我们今天也多次提到了电子申报的优势希望广大纳税人多多采用电子申报网络申报的方式充分体验税务机关征管系?#31243;?#20379;的智能化功能更方便更准确更轻松地享受优惠政策特别需要再次提醒大家在进行电子申报网络申报?#20445;?#23545;有关资产总额从业人数国家非限制和禁止等?#21103;欢?#19981;要忘记准确填报这事关能否及时享受优惠问题





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