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        当前位置首页 -> 协会工作 -> 行业动态
        四部门明确支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题
        日期2019-03-04 14:02:29 作者管理员 点击0
        摘要&nbsp;
         国家税务总局公告2019年第10号

         

        为贯彻落实财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知财税201922号精神现就具体操作问题公告如下

        一重点群体个体经营税收政策

        一申请

        1.建档立卡贫困人口从事个体经营的向主管税务机关申报纳税时享受优惠

        2.登记失业半年以?#31995;?#20154;员零就业家庭享受城市?#29992;?#26368;低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员以及毕业年度内高校毕业生可持就业创业证或就业失业登记证下同个体工商户登记执照未完成“两证整合”的还须持税务登记证向创业地县以上含县级下同人力资源社会保障部门提出申请县以上人力资源社会保障部门应当按照财税201922号文件的规定核实其是否享受过重点群体创业就业税收优惠政策对符合财税201922号文件规定条件的人员在就业创业证上注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”

        二税款减免顺序及额度

        重点群体从事个体经营的按照财税201922号文件第一条的规定在年度减免税限额内依次扣减增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和个人所得税城市维护建设税教育费附加地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额

        纳税人的?#23548;示?#33829;期不足1年的应当以?#23548;?#26376;数换算其减免税限额换算公式为减免税限额年度减免税限额÷12×?#23548;示?#33829;月数

        纳税人?#23548;?#24212;缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的以?#23548;?#24212;缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和个人所得税税额为限?#23548;?#24212;缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的以减免税限额为限

        三税收减免管理

        登记失业半年以?#31995;?#20154;员零就业家庭城市低保家庭的登记失业人员以及毕业年度内高校毕业生享受本项税收优惠的?#21892;?#30041;存就业创业证注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”备查建档立卡贫困人口无需留存资料备查

        二企业招用重点群体税收政策

        一申请

        享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业持下列材料向县以上人力资源社会保障部门递交申请

        1.招用人员持有的就业创业证建档立卡贫困人口不需提供

        2.企业与招用重点群体签订的劳动合同副本企业依法为重点群体缴纳的社会保险记录通过内部信息共享数据比对等方式审核的地方可不再要求企业提供缴纳社会保险记录

        县以上人力资源社会保障部门接到企业报送的材料后重点核实以下情况

        1.招用人员是否属于享受税收优惠政策的人员范围以前是否已享受过重点群体创业就业税收优惠政策

        2.企业是否与招用人员签订了1年以上期限劳动合同并依法为招用人员缴纳社会保险

        核实后对持?#23567;?#23601;业创业证的重点群体在其就业创业证上注明“企业吸纳税收政策”?#27426;?#31526;合条件的企业核发企业吸纳重点群体就业认定证明

        招用人员发生变化的应向人力资源社会保障部门办理变更申请

        本公告所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位

        二税款减免顺序及额度

        1.纳税?#31246;?#26412;单位招用重点群体的人数及其?#23548;?#24037;作月数核算本单位减免税总额在减免税总额内每月依次扣减增值税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加城市维护建设税教育费附加地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额

        纳税人?#23548;?#24212;缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的以?#23548;?#24212;缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加地方教育附加为限?#23548;?#24212;缴纳的增值税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的?#38498;?#31639;的减免税总额为限纳税年度终了如果纳税人?#23548;?#20943;免的增值税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额纳税人在企业所得税汇算清缴?#20445;?#20197;差额部分扣减企业所得税当年扣减不完的不再结转?#38498;?#24180;度扣减

        享受优惠政策当年重点群体人员工作不满1年的应当以?#23548;?#26376;数换算其减免税总额

        减免税总额=∑每名重点群体人员本年度在本企业工作月数÷12×具体定额标准

        2.第2年及?#38498;?#24180;度当年新招用人员原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执?#23567;?#35745;算每名重点群体人员享受税收优惠政策的期限最长不超过36个月

        三税收减免管理

        企业招用重点群体享受本项优惠的由企业留存以下材料备查

        1.享受税收优惠政策的登记失业半年以?#31995;?#20154;员零就业家庭城市低保家庭的登记失业人员以及毕业年度内高校毕业生的就业创业证注明“企业吸纳税收政策”

        2.县以上人力资源社会保障部门核发的企业吸纳重点群体就业认定证明

        3.重点群体人员本年度?#23548;?#24037;作时间表见附件

        三凭就业创业证享受上述优惠政策的人员按以下规定申领就业创业证

        一失业人员在常住地公共就业服务机构进行失业登记申领就业创业证对其中的零就业家庭城市低保家庭的登记失业人员公共就业服务机构应在其就业创业证上予以注明

        二毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构申领就业创业证或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构代为申领就业创业证毕业年度内高校毕业生离校后?#21892;?#27605;业证直接向公共就业服务机构按规定申领就业创业证

        四税收优惠政策管理

        一严格各项凭证的审核发放任何单?#25442;?#20010;人不得伪造涂改转让出租相关凭证违者将依法予以惩处?#27426;?#20986;借转让就业创业证的人员主管人力资源社会保障部门要收回其就业创业证并记录在案?#27426;?#37319;取上述手?#25105;?#32463;获取减免税的企业和个人主管税务机关要?#26041;善?#24050;减免的税款并依法予?#28304;?#29702;

        二就业创业证采用实名制限持证者本人使用创业人员从事个体经营的就业创业证由本人保管被用人单位招用的享受税收优惠政策期间证件由用人单位保管就业创业证由人力资源社会保障部统一样式各省自治区?#27605;?#24066;人力资源社会保障部门负责印制作为审核劳动者就业失业状况和享受政策情况的?#34892;?#20973;证

        三企业吸纳重点群体就业认定证明由人力资源社会保障部统一样式各省自治区?#27605;?#24066;人力资源社会保障部门统一印制统一编号备案相关信息由当地人力资源社会保障部门按需提供给税务部门

        四县以上人力资源社会保障税务部门及扶贫办要建立劳动者就业信息?#25442;?#21644;协查?#36139;取?#20154;力资源社会保障部建立全国就业创业证查询系?#24120;http://jyjc.mohrss.gov.cn供各级人力资源社会保障财政税务部门查询就业创业证信息国务院扶贫办建立全国统一的全国扶贫开发信息系?#24120;?#20379;各级扶贫办人力资源社会保障财政税务部门查询建档立卡贫困人口身份?#35748;?#20851;信息

        五各级税务机关对就业创业证或建档立卡贫困人口身份有疑问的可提请同级人力资源社会保障部门扶贫办予以协查同级人力资源社会保障部门扶贫办应根据具体情况规定合理的工作时限并在时限内将协查结果通报提请协查的税务机关

        五本公告自2019年1月1日起施?#23567;?/strong>国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告国家税务总局公告2017年第27号同时?#29616;?/span>

        特此公告

        附件点击阅读原文查看

        重点群体人员本年度?#23548;?#24037;作时间表样表

         

        国家税务总局 人力资源社会保障部

        国务院扶贫办 教育部

        2019年2月26日

        \

         

         

        解读

         

        关于国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告的解读

        近日国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部印发了关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告国家税务总局公告2019年第10号以?#24405;?#31216;公告现解读如下

        一背景情况

        就业是13亿多人口最大的民生也是经济发展最基本的支撑党中央国务院坚持把就业放在经济社会发展的优先位置为进一步支持和促进重点群体创业就业财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办联合印发了关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知财税201922号调整和完善了相关政策内容

        一是提高扣减标准将登记失业半年以?#31995;?#20154;员零就业家庭享受城市?#29992;?#26368;低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员高校毕业生农村建档立卡贫困人口等重点群体从事个体经营扣减税款的标?#21152;?#27599;户每年8000元提高到每户每年12000元将企业招用重点群体人员扣减标?#21152;?#27599;人每年4000元提高到每人每年6000元

        二是取消行业限制将享受优惠的招用重点群体就业企业的行业范围由商贸企业服务型企业劳动就业服务企业中的加工型企业和?#20540;?#31038;区具有加工性?#23454;?#23567;型企业实体放宽到所有增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位为各市场主体吸纳就业提供统一的税收政策

        二享受优惠政策方式

        公告明确了个体经营和企业招用重点群体适用税收优惠政策的方式

        一个体经营享受税收优惠

        建档立卡贫困人口从事个体经营的自行申报纳税并享受税收优惠

        登记失业半年以?#31995;?#20154;员零就业家庭城市低保家庭的登记失业人员以及毕业年度内高校毕业生可持就业创业证或就业失业登记证下同个体工商户登记执照未完成“两证整合”的还须持税务登记证向创业地县以上含县级下同人力资源社会保障部门提出申请符合条件的人员从事个体经营的自行申报纳税并享受税收优惠

        二企业吸纳重点群体就业享受税收优惠

        享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业向县以上人力资源社会保障部门递交申请人力资源社会保障部门经核实后对持?#23567;?#23601;业创业证的重点群体在其就业创业证上注明“企业吸纳税收政策”?#27426;?#31526;合条件的企业核发企业吸纳重点群体就业认定证明

        符合条件的企业自行申报纳税并享受税收优惠

        三管理方式

        公告?#26041;?#20248;惠政策管理方式由备案改为备查

        建档立卡贫困人口从事个体经营享受优惠的直接向主管税务机关申报纳税时享受优惠无备查材料留存登记失业半年以?#31995;?#20154;员零就业家庭享受城市?#29992;?#26368;低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员高校毕业生从事个体经营享受优惠的留存就业创业证备查招用重点群体就业的企业享受优惠的留存就业创业证企业吸纳重点群体就业认定证明重点群体人员本年度?#23548;?#24037;作时间表备查




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